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关税可以分为哪几类?进口关税计算方式

发布时间:2021年12月02日 来源:刑事诉讼律师 浏览:266
[导读]:  宋律师,刑事诉讼律师,现执业于,法律功底扎实,执业经验丰富,秉承着“专心、专注、专业”的理念,承办每一项法律事务、每一个案件。所办理的案件,获得当事人的高度肯定。在工作中一直坚持恪守诚信、维护正义的信念,全心全意为客户提供优质高效的法律

 宋律师刑事诉讼律师,现执业于 ,法律功底扎实,执业经验丰富,秉承着“专心、专注、专业”的理念,承办每一项法律事务、每一个案件。所办理的案件,获得当事人的高度肯定。在工作中一直坚持恪守诚信、维护正义的信念,全心全意为客户提供优质高效的法律服务。

  

关税可以分为哪几类?

 导读:根据不同的征收对象、货物国别来源不同等方面可以将关税分为不同的类型,具体可以分为哪些类型呢详细内容请看本文介绍:



  按征收对象分类的关税,可以分成正税和特别税。


  1、正税


  关税的正税包括进口税、出口税和过境税三种。


  进口税:是海关对进口货物和物品所征收的关税。进口税有正税与附加税之分。正税即按税则法定税率征收的关税;此外征收的即为附加税。我国加入WTO后,于2002年1月1日再次调整了进口税则税目税率,将总税目数增加到7,316个,其中5,332个税目的税率有不同程度的降低。进口税是关税中最重要的一种,在许多废除了出口税和过境税的国家,进口税是唯一的关税。


  出口税:是海关对出口货物和物品所征收的关税。目前,世界上大多数国家都不征收出口税。我国在2002年出口税则中仅对一小部分关系到国计民生的重要出口商品征收出口税,一共有36个税目,其中对23个税目实行出口暂定税率,其余的不征税。


  过境税:是对外国经过本国国境运往另一国的货物所征收的关税。目前,世界上大多数国家都不征收过境税,我国也不征收过境税。


  2、特别关税


  特别关税是因某种特定的目的而对进口的货物和物品征收的关税。


  常见的特别关税有:


  反倾销税:是针对实行商品倾销的进口商品而征收的一种进口附加税。


  反补贴税:是对于直接或间接接受奖金或补贴的进口货物和物品所征收的一种进口附加税。


  我国政府规定,任何国家或者地区对其进口的原产于中华人民共和国的货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的,我国海关对原产于该国家或地区的进口货物,可以征收特别关税。


  按征收关税的标准,可以分成从价税、从量税、复合税、滑准税。


  1、从价税


  从价税是一种最常用的关税计税标准。它是以货物的价格或者价值为征税标准,以应征税额占货物价格或者价值的百分比为税率,价格越高,税额越高。货物进口时,以此税率和海关审定的实际进口货物完税价格相乘计算应征税额。从价税的特点是,相对进口商品价格的高低,其税额也相应高低。优点是:税负公平明确、易于实施;但是,从价税也存在着一些不足,如:不同品种、规格、质量的同一货物价格有很大差异,海关估价有一定的难度,因此计征关税的手续也较繁杂。目前,我国海关计征关税标准主要是从价税。


  2、从量税


  从量税是以货物的数量、重量、体积、容量等计量单位为计税标准,以每计量单位货物的应征税额为税率。从量税的特点是,每一种货物的单位应税额固定,不受该货物价格的影响。计税时以货物的计量单位乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额。从量税的优点是:计算简便,通关手续快捷,并能起到抑制低廉商品或故意低瞒价格货物的进口。但是,由于应税额固定,物价涨落时,税额不能相应变化,因此,在物价上涨时,关税的调控作用相对减弱。我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税。


  3、复合税


  复合税又称混合税,即订立从价、从量两种税率,随着完税价格和进口数量而变化,征收时两种税率合并计征。它是对某种进口货物混合使用从价税和从量税的一种关税计征标准。混合使用从价税和从量税的方法有多种,如:对某种货物同时征收一定数额的从价税和从量税;或对低于某一价格进口的货物只按从价税计征关税,高于这一价格,则混合使用从价税和从量税等等。复合税既可发挥从量税抑制低价进口货物的特点,又可发挥从价税税负合理、稳定的特点。我国目前仅对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机等进口商品征收复合税。


  4、滑准税


  滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税。它是一种关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法。通俗地讲,就是进口货物的价格越高,其进口关税税率越低,进口商品的价格越低,其进口关税税率越高。滑准税的特点是可保持实行滑准税商品的国内市场价格的相对稳定,而不受国际市场价格波动的影响。我国目前仅对进口新闻纸实行滑准税。


  按货物国别来源而区别对待的原则,可以分成最惠国关税、协定关税、特惠关税和普通关税。


  1、最惠国关税


  最惠国关税适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物,或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物。


  2、协定关税


  协定关税适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。


  3、特惠关税


  特惠关税适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。


  4、普通关税


  普通关税适用原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物。


  知识关联:


  哪些商品可以申请免检


  1、申请免验的进出口商品的生产企业,必须建立完善的质量体系。


  进口商品的生产企业应当经国家商检局认可或者有认证协议的有关机构实施考核,并获得其颁发的质量体系评审合格证书。


  出口商品的生产企业应当由中国出口商品生产企业质量体系工作委员会认可、并经国家商检局注册的评审机构考核,获得其颁发的生产企业质量体系评审合格证书。


  2、申请免验的进出口商品质量应当长期稳定,商检机构检验合格率连续3年达到100%;


  3、进口商品的中国用户或者出口商品的外国用户对申请免验的进出口商品没有质量异议。







进口关税计算方式

随着我国经济的快速发展,越来越多的企业加入到进出口贸易的行列中,国家为了保护国内的商品,制定了相关的规定,要求商品在进出口的过程中都需要缴纳关税。那进口关税计算方式是怎样的



  进口关税计算方式


  计算进口关税税款的基本公式是:


  进口关税税额=完税价格×进口关税税率


  在计算关税时应注意以下几点:


  1、进口税款缴纳形式为人民币。


  进口货物以外币计价成交的,由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的人民币外汇牌价的买卖中间价折合人民币计征。人民币外汇牌价表未列入的外币,按国家外汇管理部门确定的汇率折合人民币。


  2、完税价格金额计算到元为止,元以下四舍五入。


  完税税额计算到分为止,分以下四舍五入。


  3、一票货物的关税税额在人民币50元以下的免税。


  进口货物的成交价格,因有不同的成交条件而有不同的价格形式,常用的价格条款,有FOB、CFR、CIF三种。现根据三种常用的价格条款分别举例介绍进口税款的计算。


  以CIF成交的进口货物,如果申报价格符合规定的;成交价格;条件,则可直接计算出税款


  举例如下:


  某公司从德国进口钢铁盘条100 000千克,其成交价格为CIF天津新港125 000美元,求应征关税税款是多少


  已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价:


  100美元=847.26人民币元


  100美元=857.18人民币元


  税款计算如下:


  审核申报价格,符合;成交价格;条件,确定税率:钢铁盘条归入税号7310,进口关税税率为15%。


  根据填发税款缴款书日的外汇牌价,将货价折算人民币。


  当天外汇汇价为:


  外汇买卖中间价100美元=÷2=852.22人民币元


  即1美元=8.5222人民币元


  完税价格=125 000×8.5222=1 065 275人民币元


  计算关税税款即:1 065 275元人民币×15%=159 791.25人民币元


  FOB和CFR条件成交的进口货物,在计算税款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF价,然后再按上述程序计算税款


  举例如下:


  我国从国外进口一批中厚钢板共计200,000公斤,成交价格为FOB伦敦2.5英镑/公斤,已知单位运费为0.5英镑,保险费率为0.25%,求应征关税税款是多少


  已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价:


  1英镑=11.2683人民币元


  1英镑=11.8857人民币元


  根据填发税款缴款书日的外汇牌价,将货价折算人民币。


  当天外汇汇价为:


  外汇买卖中间价=人民币元÷2=11.577人民币元


  即1英镑=11.577人民币元


  完税价格=/=/


  =3.0075英镑


  计算关税税款:根据税则归类,中厚钢板是日本原产货物适用于最惠国税率,最惠国税率为10%。


  则:该批货物进口关税税款=3.0075英镑×11.577×200 000公斤×10%=696356.55人民币元


  以上就是整理的进口关税计算方式,从以上内容我们可以看出,我国收取进口关税是按照完税价格和进口关税税率来计算的,它应以人民币为缴纳方式,且如果一票货物的关税在50元以下,可以免予征收。国家制定进口关税的目的除了要增加税收外,还可以保护国内的商品。







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